Изменения в международных стандартах финансовой отчетности и их влияние на деятельность Российских коммерческих банков

Аннотация. В работе проведен анализ изменений в международных стандартах финансовой отчетности, их влияние на деятельность российских коммерческих банков, а также был описан зарубежный опыт, отражающий влияние на деятельность банков из других стран.

Ключевые слова: международные стандарты финансовой отчетности, коммерческие банки, зарубежный опыт.

В первое десятилетие нового тысячелетия мир стал свидетелем мирового финансового кризиса, который оказал серьезное негативное влияние на мировую экономику.

Влияние кризиса ощущалось во всем мире, требуя срочных и единых корректирующих действий со стороны мировых лидеров и международных сообществ.

Область стандартов финансовой отчетности не стала исключением, и стандарты, относящиеся к финансовым инструментам МСФО, подвергались серьезной критике.

Как итог, Совет по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО) полностью пересмотрел стандарты по финансовым инструментам. Что касается стандартов МСФО, то более чем 5-летний период работы привел к выпуску надежного международного стандарта МСФО 9 «Финансовый инструмент» или его эквивалентные стандарты в различных юрисдикциях.  

Разработанный в 2014 году Советом по международным стандартам финансовой отчетности стандарт был создан для того, чтобы не допустить повторения ситуации 2008 года, когда банки по всему миру, как выяснилось в ходе финансового кризиса, затягивали с признанием убытков по токсичным активам.

Таким образом, актуальность данного исследования заключается в том, что экономический цикл роста, по мнению многих экспертов, подходит к концу [1], а внедрение новых стандартов МСФО позволят более спокойно пережить потенциальный кризис, так как отчетность банков будет отражать более актуальную информацию.

Основные изменения в МСФО 9 коснулись двух ключевых разделов – классификации активов и учета резервов. Классификация долговых инструментов зависит от бизнес – модели управления данным типом активов, то есть от того, с какой целью активы приобретались: для удержания, получения доходов и/или продажи. Также кредитные организации теперь будут обязаны отражать не только уже случившиеся потери, но и возможные, а резервы по потерям будут формироваться на протяжении всего срока использования актива.

Чтобы понять, как отразилось внедрение МСФО 9 на крупнейшие российские банки, необходимо проанализировать их финансовую отчетность за 2018 год (первый год, когда внедрение МСФО 9 стало обязательным для всех участников банковской системы).

Таблица 1.

Процентное отношение эффекта влияния МСФО 9 к величине собственных средств банка на 01.01.2019. [2]

Исходя из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод, что некоторые банки не готовились к внедрению МСФО 9, в результате чего их капитал снизился более чем на треть (Россельхозбанк, Абсолют Банк, СКБ-Банк).

Стоит отметить, что столь резкое снижение показателей Россельхозбанка обусловлено огромным объемом долгосрочных активов: на 1 июня 2019 года величина только кредитных требований со сроками погашения свыше трех лет составляла более 1,4 трлн рублей.

Один из главных системообразующих банков Сбербанк смог адаптироваться к новым условиям, в результате чего его капитал снизился всего на 2%.

Несмотря масштабы банка и сложность в  его маневренности, банку удалось показать один из лучших результатов в результате изменения стандартов отчетности.

Также существуют и банки, которые не потеряли, а нарастили капитал благодаря новым изменениям (таких насчитывается 15 штук). Лидером по росту собственных средств, в результате корректировок, стал Альфа-Банк (+37,5 млрд рублей), что говорит о высоком качестве управления данного предприятия.

В целом, переход на применение ряда принципов международных стандартов финансовой отчетности (МСФО 9) в российском учете стоил банкам 0,89 трлн руб. капитала, подсчитали аналитики рейтингового агентства Fitch. [3] Это примерно 10% совокупного капитала российских банков на конец 2018 г. и около 90% их чистой прибыли за прошлый год.

Чтобы понять масштаб потерь капитала российских банков, стоит сравнить влияние изменений к международным стандартам финансовой отчетности на банковскую систему других стран. В качестве основы для данного исследования был выбран отчет Института дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI), который проанализировал 75 банков из 26 мировых юрисдикций, которые отражают общие тенденции в банковских системах различных стран.

Рисунок 1. Количественная информация о капитале европейских банков до введения МСФО 9 и после

Таким образом, проанализировав графики изменения капитала до и после введения МСФО 9 в Европе в целом, в Германии и Франции, стоит отметить, что капитал большей части банков не изменился, либо вырос. Наибольшее падение капитала наблюдалось у банка 8 (Франция) в размере менее 1%.

Рисунок 2. Количественная информация о капитале банков в Китае, Австралии и Гонконге до введения МСФО 9 и после. [4]

Таким образом, проанализировав графики изменения капитала в Китае, Австралии и Гонконге, можно сделать вывод о том, что капитал большей части банков не изменился, либо вырос. Наибольшее падение продемонстрировал банк 3 (Австралия) в размере менее 2%.

Проанализировав изменение капитала в зарубежных странах, стоит отметить, что падение капитала российских банков выглядит чрезмерно большим по сравнению с зарубежными, что говорит о низкой эффективности российской банковской системы.

Следовательно, необходимо перенимать лучшие практики корпоративного управления, подхода к риску и резервов у зарубежных коллег.

В заключение хотелось бы отметить, что внедрение МСФО 9, безусловно, стало позитивным шагом для российской банковской системы.

И дело не только в том, что новый стандарт работает на опережение и позволит инвесторам своевременно учитывать кредитные риски. МСФО 9 подчеркнул глобальные проблемы, связанные с капитализацией российского банковского сектора. Ситуация, в которой крупнейшие банки – включая банки с госучастием – при переходе на новый стандарт отчетности теряют до половины собственных средств, говорит сама за себя.

Тем лучше, что уже с 2019 года стандарты МСФО 9 будут применяться и при составлении отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.

В этой ситуации банкам для гарантированного соблюдения всех требований и нормативов придется обращаться к источникам дополнительной капитализации. А наличие такой необходимости поднимает глобальные вопросы о стабильности системы в целом и ее жизнеспособности в отсутствие регулярных вливаний извне.