МЕТОДОЛОГИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

METHODOLOGY OF INTERNAL AUDIT IN A COMMERCIAL ORGANIZATION

Zelenkova Alena Sergeevna

Student, S.Y. Witte Moscow University, Russia, Moscow

Аннотация. Настоящий текст посвящён анализу роли внутреннего аудита в коммерческих организациях, подчеркивая его значимость для эффективного управления и контроля. Описываются основные функции и цели, а также регламентация и процесс проведения внутреннего аудита. В статье выделяются ключевые этапы проведения внутреннего аудита: планирование, проверка, документирование результатов и представление отчёта. Каждый из этих этапов включает использование специфических методик, таких как оценка рисков, тестирование контрольных процедур и анализ документации. Основные элементы регламентации внутренних аудиторских процедур, включая стандартизацию и создание положений о внутреннем аудите, рассматриваются как залог качества проверок.

Abstract. This text is devoted to the analysis of the role of internal audit in commercial organizations, emphasizing its importance for effective management and control. The main functions and objectives are described, as well as the regulation and process of internal audit. The article highlights the key stages of internal audit: planning, verification, documentation of results and presentation of a report. Each of these stages involves the use of specific techniques such as risk assessment, testing of control procedures and documentation analysis. The main elements of the regulation of internal audit procedures, including standardization and the creation of internal audit regulations, are considered as a guarantee of the quality of audits.

Ключевые слова: внутренний аудит, внутренний контроль, аудит, коммерческие организации, методики, методология.

Keywords: internal audit, internal control, audit, commercial organizations, methods, methodology.

Внутренний аудит, безусловно, играет крайне важную и ключевую роль в обеспечении эффективности управления и контроля в коммерческих организациях. Он помогает выявлять и минимизировать риски, улучшать процессы и содействовать достижению стратегических целей. Настоящая статья рассматривает методологию внутреннего аудита, особенности регламентации, а также методики проведения внутренних аудиторских проверок.

Внутренний аудит – это независимый и объективный аналитический процесс, направленный на оценку и совершенствование процессов управления рисками, контроля и управления в организации. Основные цели внутреннего аудита включают:

- оценку надежности и целостности финансовой и оперативной информации;

- анализ эффективности и результативности операционной деятельности;

- оценку соблюдения применяемых законов, регламентов и внутренних политик;

- установление механизмов управления рисками и контроля [1].

Внутренний контроль включает совокупность процедур и действий, направленных на обеспечение эффективности деятельности организации, защиту активов, предотвращение и выявление ошибок и мошенничества. Внутренний аудит является неотъемлемой частью системы внутреннего контроля, способствуя ее улучшению и обеспечению надежности [2].

Регламентация внутренних аудиторских процедур – важный аспект, обеспечивающий единообразие и качество проводимых проверок. Основные элементы регламентации включают:

- разработку положений о внутреннем аудите, в которых прописываются полномочия, ответственность и обязанности аудиторов;

- создание стандартов и методик проведения аудита, включая описание процессов планирования, проведения и документирования результатов аудита;

- определение процедур отчетности и взаимодействия с руководством [3].

Проведение внутреннего аудита включает несколько этапов, в каждом из которых используются специфические методики и инструменты.

1. Планирование аудита:

На этом этапе определяются цели, объем и сроки аудиторской проверки. Ключевыми элементами планирования являются:

- Оценка рисков: заключается в выявлении и анализе областей с наибольшими рисками для организации.

- Составление плана аудита: осуществляется распределение задач и ресурсов, устанавливаются сроки проведения проверки [4].

2. Проведение аудиторской проверки

В ходе проведения проверки аудиторы собирают и анализируют информацию, необходимую для оценки соответствия процессов установленным стандартам. Основными методами являются:

- Тестирование контрольных процедур: используется для оценки эффективности существующих механизмов контроля.

- Анализ документации: включает изучение первичных документов, отчетов и записей для выявления отклонений от установленных норм.

- Интервью и наблюдение: применяются для получения дополнительной информации от сотрудников и живого наблюдения за процессами[5].

3. Документирование результатов

Все результаты проверки фиксируются в рабочей документации. Этот процесс включает:

- Оформление аудиторских рабочих документов, где фиксируются обнаруженные несоответствия и отклонения.

- Составление аудиторского отчета, в котором излагаются выводы проверки и рекомендации по улучшению.

4. Оформление и представление отчета

Аудиторский отчет – итоговый документ, содержащий результаты проверки. Он должен быть понятным, объективным и содержать:

- Резюме аудита с основными выводами.

- Подробное изложение выявленных проблем и областей риска.

- Рекомендации по улучшению процессов и систем контроля.

- План действий по устранению выявленных несоответствий [6].

После представления аудиторского отчета важно обеспечить внедрение рекомендаций. Для этого разрабатываются:

- план действий с конкретными мерами по устранению выявленных недостатков;

- система мониторинга, отслеживающая выполнение рекомендаций и эффективность принятых мер [7].

Внутренний аудит – это не только инструмент контроля, но и мощный механизм, способствующий повышению эффективности и устойчивости коммерческой организации. Правильно организованная методология внутреннего аудита, включающая четкую регламентацию, использование современных методов и постоянный мониторинг, позволяет своевременно выявлять риски и оперативно реагировать на изменения в бизнес-среде.

Эффективность внутреннего аудита основывается на независимости, профессионализме и использовании передовых методик, что требует постоянного обучения и повышения квалификации сотрудников. Интеграция внутреннего аудита в управленческую структуру компании укрепляет доверие к финансовой отчетности и улучшает взаимодействие с внешними аудиторами и регуляторами [8].

Создание надежной системы внутреннего аудита, основанной на строгих стандартах и прозрачной методологии, является залогом устойчивого развития и успеха коммерческой организации в условиях современной конкурентной среды.