Налоговая стратегия компании в условиях экономической стагнации.

Современный экономический словарь характеризует понятие стратегия, как долговременные и наиболее принципиальные, важные установки, планы, намерения правительства, администрации регионов, руководства предприятий в отношении производства, доходов и расходов, бюджета, налогов, капиталовложений, цен, социальной защиты.

В любой ситуации, где задействовано множество различных организаций и людей, стратегия выступает необходимым компонентом.

Налоговые платежи, как известно, являются обязательными для уплаты и взимаются государством, как с юридических, так и с физических лиц. Более чем на 80% федеральный бюджет состоит из налогов. В этой связи, в трудные времена экономической стагнации многие организации заинтересованы в минимизации налоговых платежей и задаются вопросом легального снижения налоговой нагрузки или оптимизации.

Оптимизация налогообложения, или налоговое планирование – это совокупность плановых действий, которые увеличивают финансовые ресурсы организации и регулируют величину и структуру налоговой базы в рамках действующего налогового законодательства. Тем самым, налоговое планирование является непременным и непосредственным элементом общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.

После учредительного документа следующей по важности следует учетная политика организации для целей налогообложения, которая разрабатывается на год. Налоговая политика, в том числе её стратегические аспекты, закрепляются в учётной политике организации, которая утверждается на каждый год, но предусматривает преемственность положений, в связи с чем, она применяется в течение длительного периода времени.

Таким образом, налоговая стратегия является продолжительным по длительности инструментом, также она представляет собой неотъемлемый элемент финансово-хозяйственной деятельности организации. От правильности выбора налоговой стратегии на всех этапах жизненного цикла зависит эффективность функционирования организации в целом.

В условиях экономической стагнации российские предприятия вынуждены пересмотреть сложившиеся подходы к управлению финансами. Среди ключевых мер в наибольшей степени актуальными являются: снижение текущих и капитальных затрат, оптимизация процесса управления оборотным капиталом, усиление роли оперативного планирования денежных потоков. При этом оптимизацию налогообложения организации можно охарактеризовать, как одни из основных факторов в вопросах снижения затрат.

В вопросах оптимизации налогового регулирования государство принимает законопроекты, цель которых – совершенствовать налоговое законодательство страны. В частности, в сентябре 2015 года Госдумой был одобрен законопроект Минфина России о предоставлении регионам РФ права устанавливать налоговые преференции для создаваемых с нуля предприятий. Документ наделяет регионы правом снижать, для участников региональных инвестиционных проектов, налоговую нагрузку в пределах общего объёма их капитальных затрат путём снижения до 10% ставки налога на прибыль, который поступает в региональный бюджет и до нуля процентов в части налогов, которые поступают в федеральный бюджет.

С января 2016 года запланировано ввести налоговые льготы для промышленных комплексов, технопарков и других субъектов инвестиционной деятельности. Получить поддержку смогут вновь создаваемые предприятия и действующие производства, которым в соответствии с законом о промышленной политике будет присвоен статус промышленного комплекса, а также технопарки и индустриальные парки. Для получения льгот предприятию необходимо соответствовать ряду критериев, среди которых - хорошая заработная плата сотрудников, успешное развитие производства, модернизация оборудования и многое другое. Что касается направлений деятельности, то это могут быть машиностроение, пищевые производства, инновационные технологии, IT технологии, стройматериалы, медтехники и многое другое.

Стоит отметить, что налогообложение в России в своем нынешнем состоянии обладает множеством недостатков. Трудные для понимания и порой просто противоречивые законы, несогласованные действия представителей налоговых органов разного уровня, администрирование налоговых платежей – это лишь верхушка айсберга, стоящего на пути сбалансированной и современной экономики. Несовершенство налоговой системы заставляет бизнес находить различные пути для оптимизации налогов. Оптимальным и менее рискованным является путь законной оптимизации налоговых платежей.

Во-первых, компаниям нужно обратить внимание на привлечение кредитных средств и их перераспределение между компаниями группы по льготной ставке. В настоящее время, для компаний существует возможность привлечения средств кредитных организаций по выгодным для них ставкам. Например, в рамках поддержки инвестиционных проектов. Данная мера позволяет достичь положительного эффекта финансового рычага, так как в условиях кризиса заемные средства можно назвать более выгодным источником финансирования нежели собственными средствами.

Во-вторых, компаниям следует детально проанализировать особенности своей деятельности на соответствие критериям, служащим основанием для получения инвестиционного налогового кредита. Суть данного инструмента заключается в том, что компаниям предоставляется возможность в течение определенного срока и в рамках определенных пределов уменьшать свои платежи по налогам с последующей поэтапной оплатой сумм кредитов и начисленных процентов. При этом, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. К примеру, в соответствии со ст. 67 Налогового кодекса, инвестиционный налоговый кредит могут получить компании осуществляющие инновационную деятельность на предприятии, внедряющие в производство новые материалы, сырье, а также создающие или усовершенствующие уже применяемые технологии.

В-третьих, компаниям имеет смысл рассмотреть для себя возможности применения региональных льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. В частности, по налогу на прибыль организации могут не только применять ставку 0%, но использовать льготы, предусмотренные в других формах: выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул и т.д. Льготы в форме применения нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.5 Налогового кодекса РФ содержится исчерпывающий перечень категорий лиц, которые могут претендовать на получение льготы. К примеру, в соответствии с п. 1.5 ст. 284 Налогового кодекса РФ компании, участвующие в инвестиционных проектах регионов, имеют право на льготу по перечислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки. Такая льгота может применяться на протяжении 10 лет с момента получения первого дохода от продаж в рамках регионального инвестпроекта.

В настоящее время, значительное число компаний с целью оптимизации налоговой нагрузки осуществляют перевод деятельности в другие регионы, что в определенных обстоятельствах является весьма эффективной мерой, так как Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность субъектам РФ самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки в пределах установленного лимита. Здесь же стоит отметить наличие преференций для компаний-участников региональных инвестиционных проектов, которой, в частности, является ставка налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0%.

В период экономической стагнации, организации, которые пользуются методами оптимизации и минимизации налогов, получают значительное преимущество на любом конкурентном рынке. Законная оптимизация налогов – это насущная необходимость. В среднесрочной и долгосрочной перспективе снижение налоговых платежей позволяет сохранить предприятию значительные средства, которые можно использовать для расширения бизнеса или открытия нового дела.