Рассмотрение признаков «хорошего» баланса на примере бухгалтерской (финансовой) отчетности ооо «Книжный клуб»

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является уникальным документом. Ведь именно этот документ отражает финансовое состояние предприятия по состоянию на отчетную дату и результаты его хозяйственной деятельности за отчетный период – год, квартал, месяц. То есть имея только данный отчёт можно оценить эффективность деятельности всего предприятия: ликвидность его средств, рентабельность, эффективность процессов движения денежных средств. Одной из формой бухгалтерского (финансового) отчета является бухгалтерский баланс, который содержит итоговые данные за три года об активах, обязательствах и собственном капитале.

Но процесс анализа баланса довольно трудоемкий и занимает немало времени, ведь надо просчитывать большое количество расчетных показателей.  И чтобы не углубляться в расчеты, разработали экспресс оценку финансового положения предприятия. Для проведения такой оценки используют признаки «хорошего» баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, чем бухгалтерский баланс занимает центральное место в отчетности и его составляют все организации, а значит умение анализировать и видеть ошибки очень ценно. Ведь именно баланс может показать, что организация финансово неустойчива. .

Цель написание данной статьи заключается в рассмотрении признаков «хорошего» баланса на примере бухгалтерской (финансовой) отчетности ооо книжный клуб.

Итак, «хороший» баланс обладает следующими признаками:

• валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
• темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
• собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;
• доля собственных средств в оборотных активах организации превышает 10%;
• в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток».

Далее рассмотрим эти признаки на примере анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности компании ооо книжный клуб (табл. 1) и определим, является ли данный баланс «хорошим».

Таблица 1.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Книжный клуб» за 2017-2019 гг. (тыс.руб.)

Итак, анализируя баланс предприятия ООО «Книжный клуб» можно сделать следующие выводы:

1. Первый признак «хорошего» баланса в ООО «Книжный клуб» нарушен, так как валюта баланса не увеличивается по окончанию анализируемого периода, а имеет тенденцию к снижению.

2. Так как сумма внеоборотных активов уменьшилось в 2019 году по сравнению с 2018 годом, а оборотных – возросла, то и темп прироста оборотных активов будет выше, чем темп прироста внеоборотных.

Т_оа = (50362-49721)/49721*100% = 1,289%

Т _вна = (9467-10177)/10177*100% = -6,977%

Признак выполняется.

3. Собственный капитал превышает заемный капитал предприятия, но темпы прироста его меньше чем заемного. Это свидетельствует о большом привлечении заемных средств.

Признак не выполняется.

4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности не одинаковы и более того, прирост дебиторской задолженности имеет отрицательное значение. Размер кредиторской задолженности велик, что в анализируемом периоде, что в прошлом году. Такое значительное превышение создаёт угрозу устойчивости компании.

Признак не выполняется.

5. Произведём расчёт доли собственных средств в оборотных активах. По правилам «хорошего» баланса эта доля должна превышать 10%.

Доля собственных средств в оборотных активах на 31 декабря 2019 года составила = 31683/50362 *100% = 62,9%

Признак выполняется.

6. В бухгалтерском балансе анализируемого предприятия действительно нет статьи «Непокрытый убыток», а это означает, что у ООО «Книжный клуб» расходы не превысили доходов.

Признак выполнен.

Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Книжный клуб» практически полностью соответствует признакам «хорошего» баланса. Но предприятию следует обратить внимание на чрезмерный рост заемного капитала и предпринять меры по его снижению и (или) погашению. Так как это подтверждает огромная сумма кредиторской задолженности, которая свидетельствует о большой зависимости предприятия от заёмных средств и ухудшение финансового положения в целом.