ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РФ В 2024 ГОДУ

Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства. Система налогов и сборов стран представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных, друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривал 53 вида налога и сбора, а по Налоговому Кодексу РФ их существенно меньше – 28.

2024 год для бизнеса традиционно начался с изменений в налоговом законодательстве, которые вступили в силу уже в январе. По большей части коррективы затрагивают НДФЛ, однако не обошлось и без других поправок.

В 2024 году нам пришлось освоить новый порядок уплаты налогов, представлять отчетность в другие сроки, изучить новые законодательные нормы. 

Новые ставки НДФЛ для удаленных работников

Уточнили налоговые ставки по НДФЛ для удаленных сотрудников, работающих за границей (Таблица1). Место нахождения и резидентство сотрудника больше не имеют значения, главным становится место нахождения работодателя [1]. Если это российское предприятие, доходы работников и подрядчиков по договорам ГПХ облагаются по следующим ставкам:

- 13 процентов — при выплате годового дохода в пределах 5 млн. руб.,

- 15 процентов — при превышении годового дохода лимита в 5 млн. руб. 

НДФЛ со сверхлимитных компенсаций. В НК закрепили размер компенсации удаленным сотрудникам за использование в работе личного имущества.

Компенсация выплачивается в размере:

- Расходов, подтвержденных документально,

- 35 руб. в день, если расходы не имеют документального подтверждения.

В таком размере компенсация не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами [1]. Сверхлимитные выплаты облагаются взносами и НДФЛ.

Таблица 1.

Выплаты НДФЛ в разных условиях

Таблица 2.

Сравнение ставок НДФЛ для заграничных удаленщиков: изменения с 2024 года

Новые размеры вычетов по НДФЛ

Увеличены размеры социальных вычетов:

- С 50 до 110 тысяч рублей — при обучении ребенка,

- С 120 до 150 тысяч рублей — при собственном обучении, лечении или покупке лекарств.

Изменения по страховым взносам в 2024 года

Определен размер фиксированных взносов ИП «за себя». В 2024 году сумма взносов составит 49 500 рублей. Если ИП получит доход свыше 300 тысяч рублей, необходимо заплатить 1% от суммы превышения. Максимальная величина взносов составляет 277 571 руб.

Новый размер МРОТ с 1 января 2024 года

С 2024 года МРОТ составляет 19 242 рубля, такая сумма была анонсирована еще в марте 2023 года. Работодатель обязан обеспечивать соответствие зарплаты работника не федеральному, а региональному или отраслевому МРОТ [1]. Региональный МРОТ может увеличиваться за счет районного коэффициента или трехстороннего соглашения. Чтобы обеспечить соответствие зарплаты МРОТ, работодатель может:

- Увеличить оклады,

- Провести индексацию,

- Ввести доплату до МРОТ,

- Ввести ежемесячную премию,

- Увеличить зарплату другим способом.

Новый способ уплаты налогов с 2024 года

С 1 января остается только один вариант перечисления налогов — платежкой ЕНП. Платежные поручения со статусом плательщика «02» отменяются. Все налогоплательщики и налоговые агенты обязаны уплачивать налоги и взносы единым способом:

- Отправкой налоговых уведомлений по налогам и взносам,

- Перечислением средств платежкой ЕНП со статусом плательщика «01» и КБК единого платежа.

Изменения по налогу на имущество с 2024 года

Срок сдачи декларации по налогу на имущество перенесли на 25 февраля года, следующего за отчетным. Декларацию за 2023 год необходимо сдать не позднее 26 февраля 2024 года, поскольку 25-е число выпадает на выходной день.

Изменения по НДС с 2024 года

Упростили порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте. Экспортеру достаточно передать налоговикам электронный реестр документов. При этом не требуется направлять бумажный контракт и таможенную декларацию. Отменили освобождение от НДС для застройщиков. Не смогут пользоваться льготой застройщики по договорам долевого участия в строительстве и по строительству помещений для временного проживания, в том числе апартаментов [2]. Уточнили порядок заявительного возмещения НДС. В частности, поставили условие об отсутствии процедуры банкротства на дату подачи заявления. Таким образом, налоги должны соответствовать особенностям страны, стадии экономического развития. Ведь они являются важной «кровеносной артерией» государственной бюджетно-финансовой системы, которая способствует осуществлению основной задачи государства - обеспечения достойных условий жизни человека.