НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ: ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

TAX OFFENSES: LEGAL CHARACTERISTICS

Anita Hakobyan

Student, Armavir State Pedagogical University, Russia, Armavir

Teresa Papikyan

Student, Armavir State Pedagogical University, Russia, Armavir

Nadezhda Kasparyants

Scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Armavir State Pedagogical University, Russia, Armavir

Аннотация. Взимание налогов является одной из правовых форм изъятия части. Однако, отдельные граждане и организации не желают добровольно уплачивать налоги, уклоняются от их уплаты, а также нарушают иные установленные законодательством о налогах и сборах обязанности. В новых экономических условиях актуальной для науки финансового права становится проблема изучения не только налогового правонарушения, но и механизма ответственности за данное правонарушение. Важным представляется исследование видовой принадлежности нарушений налоговой дисциплины и их идентификация, изучение мер юридической ответственности за допущенные нарушения в данной сфере.

Abstract. Tax collection is one of the legal forms of withdrawal of a part. However, individual citizens and organizations are unwilling to voluntarily pay taxes, evade their payment, and violate other obligations established by the legislation on taxes and fees. In the new economic conditions, the problem of studying not only a tax offense, but also the mechanism of responsibility for this offense becomes relevant for the science of financial law. It is important to study the type of violations of tax discipline and their identification, the study of legal liability measures for violations in this area.

Ключевые слова: налоговые правонарушения, налоги и сборы, налоговое законодательство, налоговый контроль, ответственность, профилактика.

Keywords: tax offenses, taxes and fees, tax legislation, tax control, responsibility, prevention.

Взимание налогов является одной из правовых форм изъятия части. Тем не менее, некоторые люди и учреждения отказываются по своей воле уплачивать налоги, избегают выполнения налоговых обязательств и нарушают другие требования, установленные законодательством в области налогов и сборов. Свыше 40 % доходов, по оценкам специалистов, скрывается организациями от налогообложения. Учитывая широкое распространение и очевидную угрозу для общества, возникающую из-за нарушений налогового законодательства, необходимо разработать адекватные и действенные меры для борьбы с подобными правонарушениями. Это должно включать также и установление юридической ответственности.

Законодательные противоречия затрудняют отнесение деяния к налоговым преступлениям либо к налоговым правонарушениям, что зачастую ведет к неправомерному выбору уголовных либо налоговых санкций за их совершение. Критерии отграничения налоговых преступлений от налоговых правонарушений нуждаются в обосновании и уточнении.

Состав налогового правонарушения можно определить как нормативную конструкцию, которая призвана описать признаки определенных видов налоговых правонарушений.

Объективными элементами налогового правонарушения являются признаки его объективной стороны и объекта, а субъективными признаками — субъективной стороны и субъекта. Состав налогового правонарушения выступает в качестве юридического основания налоговой ответственности.

Субъекты налоговых правонарушений — физические лица и организации, совершившие налоговые правонарушения. К общим признакам субъектов налоговых правонарушений — физических лиц можно отнести их вменяемость (способность к осознанному волевому поведению) и возраст (субъектами налогового правонарушения физические лица могут быть признаны с 16 лет), к специальным — особенности их трудовой деятельности и правового положения.

Одним из ключевых аспектов профилактики налоговых правонарушений является ликвидация недостатков в налоговом законодательстве, а также его усовершенствование с целью повышения доступности и упрощения его структуры. Это, безусловно, создаст условия для того, чтобы нормативные акты могли быть понятны не только крупным компаниям, обладающим значительным числом опытных бухгалтеров и юристов, но и индивидуальным предпринимателям.

Одной из ключевых стратегий профилактики налоговых правонарушений является информационное просвещение, которое нацелено на строгое и точное соблюдение налогового законодательства всеми участниками, а также на информирование о последствиях, связанных с налоговыми правонарушениями. Важно, чтобы как налогоплательщики, так и органы контроля добросовестно выполняли свои обязанности.

Для улучшения работы правоохранительных структур в области профилактики, обнаружения, пресечения и расследования данной категории преступлений следует:

— внедрить дополнительные меры, направленные на активизацию и повышение качества работы правоохранительных органов по выявлению и расследованию налоговых правонарушений, включая использование телекоммуникационных и информационных технологий;

— регулярно проводить совместные проверки контролирующими и надзорными органами, что позволит оперативно выявлять серьезные правонарушения и принимать необходимые меры;

— оптимизировать взаимодействие между учреждениями, занимающимися оперативно-розыскной деятельностью, и органами предварительного следствия для достижения заданных законом целей.