Информационное обеспечение анализа баланса и характеристика его методов

Актуальность темы статьи, состоит в том, что высокоразвитая система финансового учета и отчетности  дает возможность принятия грамотных финансовых решений. Чтобы определить информационное обеспечение для проведения анализа необходимо ознакомиться с системой показателей, которые можно разделить на внешние (вне организации) и внутренние (на предприятии).

Направления внешних показателей:

• показатели, характеризующие фондовый рынок и денежные инструменты. Их необходимость состоит в принятии решений по вложениям, формированию портфеля ценных бумаг;
• показатели деятельности конкурентов: банки, страховые, поставщики и покупатели. Эти показатели находятся в открытом доступе;
• нормативно-регулирующие показатели (функционирование  финансового рынка, деятельность предприятия). Прописанные законом и обязательны к исполнению.

Направления внутренних показателей:

• показатели финансовой деятельности и состояния в целом;
• показатели финансовых результатов по подразделениям;
• нормативно-плановые показатели.

В завершении учета для внешних пользователей составляет особый блок информации публикуемой отчетности: налоговая, статистическая, бухгалтерская.

Информационная база сведений по характеру:

• правовая (закон о рынке ценных бумаг);
• финансово-нормативная (законы МинФина и ЦБ РФ);
• бухгалтерский учет и отчетность (сведения для анализа);
• статистическая информация (публикуемые данные);
• несистемная информация (аудиторские заключения).

Уровни финансовой информации:

• законодательный (ФЗ, постановления, указы);
• нормативный (положения, стандарты);
• методический (акты и указания);
• организационный (приказы, распоряжения).

В составе документов регулирующих бухгалтерский учет следует выделить учетную политику (организационный уровень информации). В ней утверждаются такие аспекты как формы первичных документов, внутренняя отчетность, порядок проведения инвентаризации, методы оценки активов, документооборот, контроль за операциями [1, с.125].

Главным источником информации является бухгалтерская отчетность, она включает в себя:

• баланс (состав имущества и капитала);
• отчет о финансовых результатах (формирование и состав прибыли);
• отчет о движении капитала (структура капитала);
• отчет о движении денежных средств (потоки денежных средств);
• приложение к бухгалтерскому балансу (дополнительная информация);
• отчет о целевом использовании полученных средств;
• табличную форму пояснений.

Малые предприниматели и общественные организации имеют возможность представлять данные не по всем формам отчетности (приказ Минфина).

Корпорации и холдинги обязаны формировать консолидированную отчетность вместе с отчетами материнской компании.  Такая отчетность показывает потенциал корпоративной группы и выполняет функцию о принятии решений определенными пользователями.

Налоговая отчетность (декларации по налогу на прибыль, имуществу, транспорту, НДС и акцизам) сдается в соответствии с НК РФ и предназначена для аккумулирования средств в бюджете страны.

Статистическая отчетность несет данные об инвестициях, финансовом состоянии, использовании денежных средств организации [3, с.250].

Существуют внутренние и внешние  пользователи бухгалтерской отчетности. К внешним пользователям можно отнести пользователей с прямым финансовым интересом (банк, налоговая, инвестор). И с непрямым интересом (партнер, работники, профсоюз, администрация, биржа, консультанты, аналитики, статистика). Внутренними пользователями можно назвать собственников, руководителей фирм, которые имеют доступ к публикуемой отчетности и информации, представляющей коммерческую тайну. Внешние пользователи выступают в лице инвесторов, они имеют доступ лишь к публикуемой информации, т.е. отчетности. Целью инвесторов является получение прибыли на вложенные средства [4, с.60].

У всех пользователей интересы владения информацией разные: максимизация отчислений у налоговой, платежеспособность у банков, обеспечение дивидендов у акционеров, сохранение рабочих мест и размер заработной платы у сотрудников, получение статистических данных у статистики.  Внутри предприятия тоже «свои цели» у контрагентов, таких как поставщики, другие предприятия, банки, налоговая, страховая,  фондовая биржа, инвестиционная компания, бюджет, аудиторские фирмы.

Целью руководства является обеспечение стабильности и динамичности развития деятельности. С одной стороны заинтересованность в максимизации финансовых результатов, а с другой - минимизация налоговой базы.

Состав отчетности корректируется с учетом интересов пользователей, программа для анализа может быть более или менее полной [2, с.195].

Практика  анализа финансовой отчетности выработала 7 основных методов анализа.

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, т.е. это расчет и оценка абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателя от базисного (базисным может быть план данного года, факт предыдущего года, норматив, средний уровень).

Вертикальные (структурный) анализ – это определение удельного веса каждой составляющей показателя, в общем, характеризует структуру показателя.

Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда (основной тенденции изменения показателя). С помощью тренда определяются возможные значения показателя в будущих периодах и строятся прогнозы в отношении финансового состояния в перспективе. Проводиться с помощью расчетов темпа роста и прироста показателей за ряд лет.

Метод финансовых коэффициентов – его методика включает расчет различных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия на начало и конец периода. Полученные коэффициенты сравниваются с нормативом, а также анализируется динамика за период.

Группы финансовых коэффициентов:

• платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость;
• прибыльность или рентабельность;
• эффективность использования капитала;
• деловая активность;
• вероятность несостоятельности.

Преимущество метода финансовых коэффициентов:

• простота и оперативность расчета;
• возможность выявить тенденции в изменении финансового результата;
• возможность сопоставить показатели предприятия с другими организациями. 

Сравнительный (пространственный) анализ – это сравнение показателей финансового состояния и финансовых результатов организации с показателями конкурентов или со среднеотраслевыми показателями.

Факторный анализ – методика измерения влияния факторов на результативный показатель.

Экспертные методы используются в случаях, когда нельзя опереться на физические явления, они основаны на интуиции, в них преобладают субъективные начала. Пример, экспертная оценка стоимости имущества [5, с.382].

Изученные в статье материалы позволяют сделать вывод о том, что в ходе анализа решаются такие задачи как: эффективность использования оборотных средств, оценка платежеспособности предприятия, анализ состояния расчетов, оценка риска банкротства, оценка рентабельности предприятия, принятие мер по укреплению финансового состояния. С помощью анализа отчетности пользователи получают возможность: оценить положение партнера, избежать выдачи кредита ненадежным кредиторам, принять решение о целесообразности ведения дел с данной организацией, диагностировать банкротство.